Письмо ФНС России от «2» августа 2024 г. N БС-4-11/8876@ «О направлении разъяснений»
ФНС России разъяснила вопрос о том, как распределяется налоговый вычет от продажи долей в недвижимости.
Закон установил, что налогоплательщик имеет право на налоговый вычет с доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков.
Напомню, что налоговый вычет – это законная возможность уменьшить свой доход, полученный от продажи недвижимости, что в итоге влияет на размер налога, подлежащего оплате.
Общий размер налогового вычета с доходов от продажи составляет 1 000 000 рублей в год.
Если продана недвижимость, находящаяся в долевой собственности, то вычет в 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Важно помнить, что это правило действует в том случае, когда недвижимость продана по одному договору, то есть предметом договора купли-продажи являлся весь объект, а не отдельные его доли.
Пример.
Налогоплательщик – владелец 1/6 доли земельного участка совместно с другими сособственниками на основании одного договора купли-продажи продали участок за 1 800 000 рублей.
При распределении дохода от продажи участка владелец 1/6 доли получил 300 000 рублей (1 800 000/6 = 300 000).
Чтобы определить, какой налоговый вычет причитается владельцу 1/6 доли, нужно размер налогового вычета, установленный законом в 1 000 000 рублей, разделить на 6:
1 000 000 / 6 = 166 666,67.
С учетом установленного законом налогового вычета в размере 166 666,67 рублей, налог с полученного дохода в размере 300 000 рублей будет исчисляться с суммы 133 333,33 рублей (300 000 – 166 666,67 = 133 333,33).
Как отмечено выше, общий размер налогового вычета в 1 000 000 рублей установлен на год. То есть, если человек продал несколько объектов в году, то в целом за год он имеет право только на вычет в один миллион рублей.
Однако при продаже долевой недвижимости есть законная возможность получить налоговый вычет в большем размере.
Так, если по договору купли-продажи продается не весь объект, а доля в праве на него, то налоговый вычет предоставляется владельцу доли в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.
Пример.
Налогоплательщик – владелец 1/6 доли земельного участка продал свою долю за 300 000 рублей по договору, в котором предметом сделки являлась только 1/6 доли.
В этом случае налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей не распределяется между другими владельцами участка, а может быть использован налогоплательщиком полностью.
Поскольку доход составил 300 000 рублей, то с применением налогового вычета в 1 000 000 рублей налог с продажи не подлежит оплате.